按：2007年，山東省德州市審計(jì)局經(jīng)過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的審計(jì)，在對(duì)一縣級(jí)村村通自來(lái)水工程審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該縣主管資金的會(huì)計(jì)王某某利用單位財(cái)務(wù)管理上的漏洞和職務(wù)便利，非法挪用工程建設(shè)資金400萬(wàn)元進(jìn)行期貨交易的犯罪事實(shí)。該項(xiàng)目先后被評(píng)為德州市、山東省優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，并被評(píng)為全國(guó)表彰審計(jì)項(xiàng)目。

2007年8月，魯北平原上空沒(méi)有一片云，沒(méi)有一絲風(fēng)，一輪烈日將炙熱的陽(yáng)光撒向大地，所有的樹(shù)木都沒(méi)精打采地、懶洋洋地站在那里。天氣悶熱得要命，稠乎乎的空氣好像凝住了，但在平原縣相家河水庫(kù)的堤壩內(nèi)有幾個(gè)人正在忙碌著，他們?cè)诟墒裁矗侩y道正午的太陽(yáng)曬不到他們嗎？其實(shí)這是德州市審計(jì)局固定資產(chǎn)投資審計(jì)科的同志們?cè)趯?duì)現(xiàn)場(chǎng)工程量進(jìn)行測(cè)量，他們正在進(jìn)行著一場(chǎng)激戰(zhàn)，一場(chǎng)沒(méi)有硝煙，但滿腔正義的審計(jì)戰(zhàn)爭(zhēng)。
　　按照工作計(jì)劃安排，德州市審計(jì)局固定資產(chǎn)投資審計(jì)科開(kāi)始了對(duì)平原縣村村通自來(lái)水工程審計(jì)，審計(jì)過(guò)程中，重點(diǎn)對(duì)平原縣村村通自來(lái)水水源地進(jìn)行了審計(jì)。該水源地建設(shè)資金由該縣經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)投資總公司為主體籌集和管理，賬目經(jīng)管人為該投資公司會(huì)計(jì)王某某。
　　拉開(kāi)戰(zhàn)幕
　　2007年8月初，山東省審計(jì)廳組織全省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)展開(kāi)對(duì)全省農(nóng)村村村通自來(lái)水建設(shè)情況審計(jì)。該項(xiàng)目是山東省委、省政府自2005年上半年決策，并開(kāi)始投資建設(shè)的惠農(nóng)項(xiàng)目之一。韓寓群省長(zhǎng)曾在全省十屆人大三次會(huì)議上所作的《政府工作報(bào)告》中宣布："啟動(dòng)村村通自來(lái)水工程，力爭(zhēng)用三年左右時(shí)間，讓全省80%以上的村莊用上安全衛(wèi)生的自來(lái)水"，同時(shí)這項(xiàng)工程也是省委、省政府落實(shí)以人為本的科學(xué)發(fā)展觀、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、構(gòu)建和諧社會(huì)作出的重大決策，受到了廣大農(nóng)民群眾的熱烈歡迎和衷心擁護(hù)。
　　面對(duì)這一重大的行業(yè)審計(jì)，德州市審計(jì)局接到山東省審計(jì)廳的實(shí)施方案后，立即按照山東省審計(jì)廳固定資產(chǎn)投資審計(jì)處的工作布署，將這一項(xiàng)目安排給固定資產(chǎn)投資審計(jì)科進(jìn)行實(shí)施。但此時(shí)，固定資產(chǎn)投資審計(jì)科也面臨著巨大的工作壓力，一方面該科室僅有工作人員四名，不僅僅承擔(dān)著全市的固定資產(chǎn)投資審計(jì)任務(wù)，還肩負(fù)著局里安排的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和市領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的審計(jì)任務(wù)，并且當(dāng)時(shí)正是工程審計(jì)的重要階段，人員少、任務(wù)重的矛盾更加突出。但固定資產(chǎn)投資審計(jì)科的同志們沒(méi)有知難而退，而是將原來(lái)的工作進(jìn)行調(diào)整，科里的同志們也紛紛表態(tài)：“雖然人員少、任務(wù)重，但既然有任務(wù)，就是加班加點(diǎn)也要完成，關(guān)鍵時(shí)刻決不能掉鏈子”。
　　很快，德州市審計(jì)局成立了全市村村通自來(lái)水審計(jì)組，開(kāi)始對(duì)全市的農(nóng)村村村通自來(lái)水工程進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組第一站選擇的就是平原縣，他們都未想到一場(chǎng)斗智斗勇的激戰(zhàn)就此拉開(kāi)序幕。
　　路在何方
　　根據(jù)省廳的審計(jì)工作方案，同時(shí)結(jié)合審前調(diào)查情況，審計(jì)組很快制訂出了自己的審計(jì)實(shí)施方案，并責(zé)任到人，細(xì)化分工。
　　2007年8月7日，審計(jì)組正式開(kāi)始了對(duì)平原縣村村通自來(lái)水審計(jì)工作。按照審計(jì)程序，平原縣政府相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及縣財(cái)政局、水務(wù)局及有關(guān)財(cái)務(wù)人員向?qū)徲?jì)組介紹了該縣村村通自來(lái)水工作開(kāi)展以及相關(guān)財(cái)務(wù)收支情況。據(jù)了解，該縣村村通自來(lái)水項(xiàng)目分為相家河水庫(kù)和村內(nèi)通水工程兩部分。水庫(kù)建設(shè)工程成立了專門(mén)的建設(shè)指揮部，工程資金由縣財(cái)政局所屬的經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)投資總公司管理，具體工程實(shí)施由水務(wù)局負(fù)責(zé)。村內(nèi)通水工程及資金使用由水務(wù)局集中管理。同時(shí)，審計(jì)組成員在召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)后，在與該縣財(cái)政局有關(guān)人員閑談時(shí)，得知其經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)投資總公司會(huì)計(jì)王某某是該縣一名“炒股高手”，炒股的水平在縣里小有名氣，機(jī)敏的審計(jì)人員便將這一情況記在了心里。
　　掌握基本情況后，審計(jì)人員緊鑼密鼓地實(shí)施了就地審計(jì)。等拿到將審計(jì)室堆滿了一半的審計(jì)資料時(shí)，審計(jì)組成員才意識(shí)到自身的力量是如此的單薄，但開(kāi)弓沒(méi)有回頭箭，此時(shí)就是困難再大，硬著頭皮也要上。審計(jì)組全體成員都嚴(yán)格要求自己，從每天上午不到八點(diǎn)開(kāi)始工作，除去吃飯的時(shí)間，一直干到晚上十點(diǎn)多，但沒(méi)有一個(gè)人喊苦叫累。因?yàn)樵擁?xiàng)目涉及面廣、線長(zhǎng)、點(diǎn)多，資金往來(lái)數(shù)量多，各類賬冊(cè)林林總總，各種憑證眼花繚亂，審計(jì)核查繁瑣復(fù)雜。他們從核對(duì)每一張票據(jù)入手，認(rèn)真核查銀行對(duì)賬單，從中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析核實(shí)。同時(shí)，結(jié)合傳統(tǒng)的手工查閱方法，認(rèn)真查看，深入研究。
　　經(jīng)過(guò)近一周的排查摸索，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目資金管理較為混亂，賬戶較多，資金往來(lái)錯(cuò)宗復(fù)雜，投資公司在財(cái)務(wù)管理上也存在一些管理上的漏洞，比如財(cái)務(wù)人員王某某集財(cái)務(wù)主管和記賬、出納與一身，但審計(jì)組并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)大的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。同時(shí)，面對(duì)被審計(jì)單位提供的資料，又似乎難以質(zhì)疑，審計(jì)組一時(shí)也陷入了茫然的境地，個(gè)別同志甚至有點(diǎn)灰心喪氣，不知下邊的工作的如何開(kāi)展。可審計(jì)人的職業(yè)敏感，使審計(jì)組成員并未一味相信該資料中的數(shù)據(jù)，憑借多年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，他們認(rèn)為該公司王某某一人承擔(dān)財(cái)務(wù)及出納雙重角色，這本身就是漏洞，可能就是該項(xiàng)目的突破口。此時(shí)，審計(jì)組的成員突然想起王某某就是縣里傳聞的“炒股高手”，并且能如此聞名，炒股的資金量應(yīng)該不會(huì)太少，那么他炒股的錢(qián)從哪里來(lái)，僅僅靠工資嗎？審計(jì)組成員帶著這一疑問(wèn)，又展開(kāi)了下面的工作。
　　柳暗花明
　　為了能進(jìn)一步取得突破口，審計(jì)人員又重點(diǎn)對(duì)王某某負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)賬進(jìn)行了核對(duì)，這時(shí)，細(xì)致的審計(jì)成員發(fā)現(xiàn)該公司提供的銀行對(duì)賬單中五月份以后的對(duì)賬單上面沒(méi)有加蓋銀行的公章，并且五月份以后的對(duì)賬單打印日期與前幾個(gè)月的也不一致。審計(jì)組即刻將王某某叫到了審計(jì)室，面對(duì)審計(jì)人員的發(fā)問(wèn)，王某某解釋說(shuō)是前四個(gè)月是一起打印的，五月份是一起打印的，可能是銀行忘了蓋章。對(duì)于這一回答顯然逃不過(guò)審計(jì)組成員的法眼，審計(jì)組要求其帶著對(duì)賬單去銀行加蓋公章，但王某某語(yǔ)無(wú)倫次起來(lái)，說(shuō)銀行已經(jīng)下班了，并且銀行一般也不會(huì)補(bǔ)公章，并信誓旦旦的說(shuō)這是從銀行打印的，絕對(duì)不會(huì)錯(cuò)，甚至向?qū)徲?jì)組成員叫囂為什么不相信他。面對(duì)這一情況，審計(jì)組的同志們決定第二天自己帶著協(xié)查通知書(shū)去銀行查詢打印。這時(shí)，王某某坐不住了，他堅(jiān)持不讓審計(jì)組去打印，并說(shuō)明天他再去打印一份送過(guò)來(lái)。
　　晚上，審計(jì)組召開(kāi)了碰頭會(huì)，大家一致認(rèn)為銀行對(duì)賬單上可能會(huì)有問(wèn)題，甚至有可能五月份以后的對(duì)賬單是被人為編造的，因?yàn)殂y行打印的對(duì)賬單通常都是加蓋業(yè)務(wù)公章的。此時(shí)，審計(jì)人員似乎看到了一絲光亮，大家都很興奮。
　　這一夜，大家睡的都比較晚……
　　第二天上午九點(diǎn)，王某某將新打印的對(duì)賬單送到了審計(jì)室。同時(shí)向?qū)徲?jì)組成員認(rèn)錯(cuò)，說(shuō)昨天是自己態(tài)度不好。審計(jì)組成員仔細(xì)的對(duì)銀行對(duì)賬單進(jìn)行了查對(duì)。發(fā)現(xiàn)這次的對(duì)賬單上面多出了兩筆業(yè)務(wù)，一筆400萬(wàn)元是5月8日轉(zhuǎn)出，另一筆380萬(wàn)元和20萬(wàn)元分別于8月13日轉(zhuǎn)入，經(jīng)詢問(wèn)，王某某稱：這是一筆銀行入錯(cuò)戶的資金。職業(yè)的敏感使他們對(duì)這兩筆資金的去向疑竇頓生。疑問(wèn)一：如果是銀行入錯(cuò)賬戶的話，為什么5月8日轉(zhuǎn)錯(cuò)的資金至8月13日發(fā)現(xiàn)，難道銀行每個(gè)月不對(duì)賬？疑問(wèn)二：既然是銀行入錯(cuò)戶，那為什么轉(zhuǎn)回的資金還分為兩筆轉(zhuǎn)入，并且為什么是在審計(jì)期間才發(fā)現(xiàn)？
　　審計(jì)組又一次將王某某叫到了審計(jì)室，展開(kāi)了第二次交鋒。王某某又解釋自己記錯(cuò)了，并且承認(rèn)前期提供的五月份以后的銀行賬單是他自己偽造的，原因是他的一個(gè)朋友在銀行工作，為了拉存款，這位朋友求他幫忙，他便將其經(jīng)管的資金移出400萬(wàn)元，現(xiàn)在已經(jīng)歸還了，他為了不讓別人發(fā)現(xiàn)，就自己偽造了五月份以后的銀行對(duì)賬單，并再次承諾自己這里邊僅僅是為了拉存款，并沒(méi)有其他違規(guī)的問(wèn)題。
　　但審計(jì)組對(duì)這一解釋又不滿意，一般情況下拉存款只需要幾天就可以了，但他的這筆資金卻從賬面上消失了近100天，并且是在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)一周后才回到賬戶，同時(shí)王某某的兩次解釋也不一致，審計(jì)組認(rèn)為王某某本身存在較大的疑點(diǎn)。隨即將該筆大額銀行存款的往來(lái)流向作為審計(jì)重點(diǎn)。
　　第二天，審計(jì)組便根據(jù)王某某提供的銀行賬號(hào)到涉及該筆資金的金融部門(mén)和單位進(jìn)行查詢，查詢結(jié)果顯示， 5月8日被王某某從自己經(jīng)管的該工程公司工商銀行行賬戶開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，將400萬(wàn)元轉(zhuǎn)入該投資公司建設(shè)銀行賬戶，而建設(shè)銀行的賬戶如需要查詢需要從縣里回到德州進(jìn)行查詢，后期還回的380萬(wàn)元資金是從該縣某單位借入的款項(xiàng)，另一筆20萬(wàn)元是個(gè)人存單。
　　審計(jì)組即刻局領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了匯報(bào)，局領(lǐng)導(dǎo)聽(tīng)完審計(jì)組的匯報(bào)后，要求審計(jì)組即刻調(diào)查清楚這幾筆資金的詳細(xì)情況，同時(shí)要做好嚴(yán)格的保密工作。
　　為了能更摸清事實(shí)，審計(jì)組成員不顧夏季炎熱的天氣，兵分三路展開(kāi)進(jìn)一步的審計(jì)調(diào)查，第一路同志回德州調(diào)查400萬(wàn)元資金的具體去向；第二路同志先落實(shí)后期回來(lái)的資金性質(zhì)，并等待第一路同志的查詢結(jié)果；第三路同志留守審計(jì)室，繼續(xù)對(duì)村內(nèi)自來(lái)水工程進(jìn)行審計(jì)。
　　第一路同志連夜坐車回到德州市，第二天一大早就趕到建設(shè)銀行調(diào)查400萬(wàn)元資金的支向，隨即查明該資金已被分三筆撥到濟(jì)南。第二路同志接到第一路同志的查詢信息后，即刻到濟(jì)南市建設(shè)銀行對(duì)該項(xiàng)資金進(jìn)行查詢，按照規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)到銀行查詢，需要帶《銀行協(xié)查通知書(shū)》和查詢?nèi)斯ぷ髯C件，但由于第二路同志中有一人因?yàn)閯倕⒓庸ぷ鞑痪茫ぷ髯C件不齊全，但銀行工作人員卻要嚴(yán)格按照規(guī)定來(lái)辦理。為了能盡快將工作進(jìn)行下去，他們第一時(shí)間將情況匯報(bào)給局里，局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這一情況非常重視，便將情況向市政府領(lǐng)導(dǎo)做了匯報(bào)，市政府即刻為這一名同志開(kāi)具了工作證明，并傳真至濟(jì)南。這樣審計(jì)組同志才順利的從銀行得到了查詢結(jié)果。
　　水落石出
　　根據(jù)前期計(jì)劃安排，審計(jì)組先后共向9個(gè)單位和金融部門(mén)進(jìn)行了查詢、取證。同時(shí)，結(jié)合其資金撥付情況，最后查明王某某于2007年5月8日，將400萬(wàn)元資金轉(zhuǎn)入該投資公司在德州市開(kāi)設(shè)的建設(shè)銀行賬戶，并于5月10日、5月15日、5月17日分三筆，每筆90萬(wàn)元，共計(jì)270萬(wàn)元轉(zhuǎn)入濟(jì)南吉華大廈進(jìn)行期貨交易的犯罪事實(shí)。
　　此時(shí)，王某某已經(jīng)察覺(jué)到事態(tài)的嚴(yán)重性，并帶著其妻子于晚上十一點(diǎn)左右來(lái)到審計(jì)組所住的賓館，敲開(kāi)審計(jì)室的門(mén)后，兩人就跪在地上請(qǐng)求審計(jì)人員的原諒。而此時(shí)其妻子已經(jīng)有五個(gè)月身孕，審計(jì)組的每個(gè)成員都感到心酸，為了能穩(wěn)定兩人的情緒，審計(jì)組對(duì)兩人進(jìn)行了細(xì)心的勸解，并要求王某某先帶妻子回家休息，第二天再來(lái)審計(jì)室詳細(xì)解釋情況。但沒(méi)想到第二天一早，審計(jì)人員剛起床卻看到王某某兩口子就站在門(mén)外，原來(lái)兩人一夜都沒(méi)回家，一直等在審計(jì)人員的門(mén)口。看到這里，審計(jì)人員都心里沉甸甸的，只好勸慰?jī)扇讼然亓思摇?br /> 　　為了能及時(shí)挽回?fù)p失，審計(jì)組立即將這一重大情況向局領(lǐng)導(dǎo)及該縣主要領(lǐng)導(dǎo)同志進(jìn)行了通報(bào)，并結(jié)合該縣財(cái)政等相關(guān)部門(mén)，一方面將王某某進(jìn)行限制，另一方面積極向王某某做工作讓其籌措資金進(jìn)行歸還。截止審計(jì)結(jié)束時(shí)，已將400萬(wàn)元建設(shè)資金全部追回，挽回了經(jīng)濟(jì)損失。會(huì)計(jì)王某某也因其作繭自縛，最終受到了法律的嚴(yán)懲。